Зачет встречных обязательств: с ндс и без

  • Gyfodi

Gyfodi

Автор
В этом случае суммы, поступающие от участников долевого строительства, для застройщика не являются выручкой от реализации.

Fuwinito

Новобранец
Перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме участники взаимозачета не должны.* Исключением из этого правила являются сделки, по которым товары (работы, услуги, имущественные права) покупатель (заказчик) принял к учету в периоде с года по  года. Если зачет взаимных требований по этим сделкам происходит после  года, суммы НДС, предъявленные поставщиками (исполнителями можно принять к вычету только после уплаты налога отдельным платежным поручением. Если покупатель (заказчик) применил вычет НДС ранее того квартала, в котором сумма НДС была перечислена поставщику (исполнителю) в денежной форме, он должен произвести корректировку по этим суммам НДС и подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал. Это следует из пункта 12 статьи 9 Закона от .  224-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от .  ШС-22-3/215. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по взаимозачету. В счет оплаты задолженности за работы, облагаемые НДС, организация засчитывает задолженность заказчика по операции, не облагаемой НДС* ОАО «Производственная фирма "Мастер в феврале 2009 года выполнило строительные работы по договору подряда, заключенному с ЗАО «Альфа».
 

Jejyt

Новобранец
Если для расчета налога на прибыль организация применяет кассовый метод, даты признания доходов (расходов) в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п. 12, 14, 15 ПБУ 18/02). осно: НДС При реализации товаров (работ, услуг обязательства по оплате которых прекращаются зачетом, налоговую базу по НДС определяйте по общим правилам  исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (. . 154 НК РФ ). При соблюдении других обязательных условий к вычету принимайте сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (. . 172 НК РФ ).
 

Kekevoj

Новобранец
272 НК РФ).* Если организация применяет кассовый метод, то при проведении взаимозачета в налоговом учете возникает: доход  если погашается дебиторская задолженность (задолженность перед организацией расход  если организация погашает кредиторскую задолженность (свою задолженность перед контрагентом). Это объясняется тем, что при кассовом методе датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг в том числе путем прекращения встречных обязательств. Такой порядок предусмотрен пунктами 2 и 3 статьи 273 Налогового кодекса. При этом нужно учитывать, что некоторые виды расходов при кассовом методе включаются в расчет налога на прибыль по особым правилам. Например, для включения в состав расходов стоимости сырья и материалов помимо их оплаты необходимо их списание в производство ( подп. . 273 НК РФ ). При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать: на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).
 

Yxidyjyz

Новобранец
Рекомендация: Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований. Организация применяет общую систему налогообложения Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Осно: налог на прибыль При расчете налога на прибыль следует учитывать метод, который организация применяет при расчете налога на прибыль. Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в результате взаимозачета у нее не возникнут ни доходы, ни расходы. Это связано с тем, что взаимозачет является одним из способов оплаты полученных товаров (работ, услуг). А для определения доходов и расходов при методе начисления факт оплаты значения не имеет (. .
 

Fegyz

Новобранец
 А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от .  Ф04-1722/2006(21923-А81-10) ). Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств  составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (п.  129-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от .  А05-12882/2006-25 ). Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.* Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга.
 

Esozy

Новобранец
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета. Главбух советует: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным* (. . 4 информационного письма ВАС РФ от .  65, постановления ФАС, поволжского округа от .  А55-6395/2007, Центрального округа от .
 

Zazyd

Новобранец
 129-ФЗ ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410, гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон. На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме. Заявление должно содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные для первичных документов. Такие требования приведены в пункте 2 статьи 9 Закона от .  129-ФЗ.
 

Xixizywu

Новобранец
Если же обязательства организаций по одному договору (например, по договору мены) выражены в натуральных единицах, а по другому (например, по договору возмездного оказания услуг)  в денежной форме, то однородными эти обязательства не признаются. Следовательно, провести взаимозачет по таким договорам невозможно. В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил; не был указан в договоре; был определен моментом востребования. Если срок исполнения обязательства точно прописан в договоре, то до наступления этой даты хотя бы у одной из сторон сделки зачет взаимных требований невозможен. Такой порядок следует из положений статьи 410, гражданского кодекса. Документальное оформление, зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (. . 9 Закона от .
 

Tilikydi

Новобранец
Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено. В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от .  65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.
 

Ikubuw

Новобранец
Рекомендация: Как провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (. . 410 ГК РФ ). Условия проведения взаимозачета, зачет возможен при одновременном выполнении трех условий. Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом  кредитором. Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными. Ситуация: какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410, гражданского кодекса.
 

Alyfeqyt

Новобранец
Сумма НДС будет приниматься в состав расходов или на увеличение стоимости основных средств. Эта операция будет отражена в книге доходов и расходов в день проведения зачета взаимных требований, то есть в день, когда взаимная задолженность будет погашена. У плательщика налога на прибыль факт зачета взаимных требований не повлияет на расчет налога на прибыль и НДС. В соглашении о взаимозачете можно прописать условие о том, что зачет по суммам договоров засчитываются с учетом включенных в нее сумм косвенного налога НДС. Пример проведения зачета взаимных требований по подобным сделкам приведен в файле ответа. Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух».
 

Vawymy

Новобранец
Случаи недопустимости взаимозачета установлены статьей 411 Гражданского кодекса. Если все условия возможности проведения взаимозачета соблюдены, то сторонам достаточно составить двустороннее соглашение о зачете взаимных требований, по которому одна сторона определяет товары (работы, услуги) с НДС, вторая сторона определяет товары (работы, услуги) на ту же сумму, но без НДС. Например, по взаимным договора сумма задолженности компаний составляет 118 руб (в том числе НДС) с одной стороны и 118 руб. Без НДС с другой (речь идет о полном погашении задолженности друг перед другом). Суммы НДС, выделенные в первичных документах и счете-фактуре не должны Вас смущать. Это связано с тем, что товары (работы, услуги) будут приниматься к учету, компанией, например, применяющей УСН по той статье затрат Главы.2 Налогового кодекса РФ, к которой они относятся.